Impôt sur les sociétés : fonctionnement et exemples

Mis à jour le 20 mai 2026 — Sources : Urssaf, BOFiP, impots.gouv.fr.

L'impôt sur les sociétés (IS) concerne toute société capitaliste — EURL, SASU, SARL, SAS — dès lors qu'elle a opté pour ou est soumise à ce régime. Comprendre son fonctionnement est indispensable pour piloter une SASU ou une EURL à l'IS, et pour arbitrer entre rémunération et dividendes. Voici le mécanisme 2026, illustré par des exemples concrets.

Calculs indicatifs basés sur le barème IS 2026. Avertissement fiscal.

1. Qui paie l'IS en 2026 ?

• SASU et SAS : toujours à l'IS (obligatoire)
• EURL et SARL : IS par défaut, option IR possible (5 ans renouvelables pour l'EURL)
• SA, SCI à but lucratif, SAEML : IS obligatoire

Les EI (auto-entrepreneur, EI au réel) ne paient pas l'IS — elles relèvent de l'IR.

2. Barème IS 2026

Tranche de bénéfice	Taux IS
Jusqu'à 42 500 €	15 % (taux réduit PME)
Au-delà de 42 500 €	25 %

Conditions du taux réduit 15 % : CA < 10 M€, capital entièrement libéré, détenu à 75 % minimum par des personnes physiques.

3. Comment se calcule l'IS ?

1. Résultat comptable (CA − charges − rémunération gérant − dotations)
2. Reintegrations fiscales (amendes, charges non déductibles, IS de l'exercice N-1)
3. Déductions fiscales (crédits d'impôt recherche, mécénat)
4. = Bénéfice imposable
5. Application du barème → IS dû

4. Exemple — SASU, bénéfice 60 000 €

SASU de consulting, CA 120 000 €, charges 35 000 €, rémunération président 25 000 €.

• Résultat comptable : 120 000 − 35 000 − 25 000 = 60 000 €
• IS : 42 500 × 15 % + 17 500 × 25 % = 6 375 + 4 375 = 10 750 €
• Bénéfice après IS : 49 250 € (disponible en dividendes ou réinvestissement)

La rémunération de 25 000 € est imposable à l'IR du président (barème progressif). Les dividendes distribués seront soumis au PFU (30 %) ou au barème. Voir SASU salaire ou dividendes.

5. Exemple — EURL à l'IS, bénéfice 30 000 €

EURL avec gérant non rémunéré, bénéfice entier en société.

• IS : 30 000 × 15 % = 4 500 €
• Trésorerie société : 25 500 €
• Si distribution en dividendes : PFU 30 % → net associé 17 850 €

Simulez : simulateur EURL et simulateur SASU.

6. IS vs IR : quand l'IS est-il avantageux ?

L'IS est intéressant si :

• vous laissez du bénéfice en société (réinvestissement, trésorerie) ;
• votre TMI personnelle dépasse 30 % ;
• vous distribuez des dividendes (PFU 30 % vs TMI 41-45 %) ;
• vous avez des associés avec des TMI différentes.

L'IR est préférable si vous vous versez tout en rémunération et que votre TMI est basse (11-20 %). Analyse : EURL IR ou IS.

7. Calendrier et acomptes IS

L'IS se paie par acomptes trimestriels (15 mars, 15 juin, 15 septembre, 15 décembre) basés sur l'IS N-1, puis régularisation à la liasse fiscale (dans les 3-4 mois après clôture).

8. Erreurs fréquentes

1. Confondre résultat comptable et bénéfice imposable
2. Oublier que la rémunération du dirigeant réduit le bénéfice imposable à l'IS
3. Ne pas anticiper le PFU sur les dividendes dans le calcul global
4. Croire que l'IS « remplace » l'IR — les deux coexistent (IS sur la société, IR sur rémunération + dividendes)

FAQ

Quel est le taux d'IS pour les PME en 2026 ?

15 % sur les premiers 42 500 € de bénéfice, 25 % au-delà, sous conditions de taille et de capital.

Une EURL peut-elle être à l'IR ?

Oui, sur option lors de la création ou dans les 3 mois suivants, renouvelable par périodes de 5 ans.

Les cotisations TNS du gérant réduisent-elles l'IS ?

Oui. La rémunération du gérant et ses cotisations TNS sont des charges déductibles du résultat imposable à l'IS.

Les dividendes sont-ils imposés en plus de l'IS ?

Oui. L'IS s'applique au bénéfice de la société. Les dividendes versés à l'associé sont ensuite soumis au PFU (30 %) ou à l'IR.

Méthodologie — Sources.